Régime mère-fille 2026 : fonctionnement, dividendes et exemple chiffré
Par Mohamed Aït El Kamel · mis à jour le · règles 2026
Le régime mère-fille permet à une holding de recevoir les dividendes de sa filiale presque sans impôt : seule une quote-part de 5 % de ces dividendes compte dans ses revenus imposables. Comme toute société, la holding est imposée sur son résultat, c'est-à-dire ses revenus imposables moins ses charges. Vous n'êtes imposé personnellement que sur ce que la holding vous reverse.
À quoi sert le régime mère-fille
Le bénéfice de votre société d'exploitation a déjà supporté l'impôt sur les sociétés quand elle le distribue. Sans régime particulier, les dividendes reçus par la holding entreraient en entier dans ses revenus imposables et seraient imposés une seconde fois : pour 50 000 € de dividendes, la holding paierait 8 250 € d'impôt sur les sociétés, avant même l'impôt du dirigeant sur ce qu'elle lui reverse. Le régime mère-fille supprime l'essentiel de cette double imposition entre sociétés.
Les conditions
La holding doit être soumise à l'impôt sur les sociétés, détenir au moins 5 % du capital de la filiale et conserver ces titres au moins 2 ans (article 145 du code général des impôts). Les dividendes reçus dès la première année en bénéficient, mais si les titres sont cédés avant 2 ans, l'impôt évité devient dû, avec l'intérêt de retard.
La quote-part de frais et charges
L'exonération n'est pas totale : des dividendes reçus, la holding ne compte dans ses revenus imposables qu'une quote-part forfaitaire de frais et charges égale à 5 % de leur montant (article 216 du code général des impôts). Pour 50 000 € de dividendes, la quote-part est de 2 500 €, le reste est exonéré.
Pour une holding qui n'a ni autre revenu ni frais, la quote-part est imposée au taux réduit de 15 % : 375 € ici, soit 0,75 % des dividendes reçus. Le taux de 25 % ne s'applique qu'au-delà de 42 500 € de résultat imposable, soit 850 000 € de dividendes par an. La quote-part est réduite pour les dividendes reçus d'une société du même groupe en intégration fiscale, un régime que le simulateur ne modélise pas.
Les frais de la holding
Une holding a ses propres frais : expert-comptable, formalités juridiques, banque. Ce sont des charges : elles viennent en diminution de ses revenus imposables pour former son résultat. Pour une holding dont les seuls revenus sont les dividendes de sa filiale, le résultat imposable est la quote-part moins ses frais. Avec 4 000 € de frais par an pour 2 500 € de quote-part, ce résultat est négatif de 1 500 € : la holding ne paie pas d'impôt sur les sociétés et constate un déficit, reportable sur les années suivantes.
Pour une holding sans autre revenu, tant que ses frais dépassent la quote-part, c'est-à-dire avec 4 000 € de frais jusqu'à 80 000 € de dividendes par an, la quote-part ne coûte pas d'impôt : ce que coûte la holding, ce sont ses frais.
Exemple chiffré : société seule ou holding
Une SAS réalise 200 000 € de chiffre d'affaires pour 50 000 € de charges, verse à son président un salaire net de 36 000 € et distribue 50 000 € de dividendes. Le dirigeant est célibataire, sans enfant, et ses dividendes sont imposés à la flat tax. La holding, si elle existe, est aussi une SAS, avec 4 000 € de frais par an.
| Poste | Société seule | Holding qui conserve | Holding qui reverse tout |
|---|---|---|---|
| Dividendes versés par la société d'exploitation | 50 000 € | 50 000 € | 50 000 € |
| Frais de la holding | — | 4 000 € | 4 000 € |
| Impôt sur les sociétés de la holding | — | 0 € | 0 € |
| Dividendes perçus par le dirigeant | 50 000 € | 0 € | 46 000 € |
| Trésorerie conservée dans les sociétés | 19 338 € | 65 338 € | 19 338 € |
| Revenu net du foyer | 67 120 € | 32 820 € | 64 376 € |
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Si la holding conserve les dividendes, il lui reste 46 000 € à réinvestir une fois ses frais payés, alors que les mêmes dividendes perçus directement ne vous laisseraient que 34 300 € après impôt et prélèvements sociaux.
Si elle vous reverse tout, votre revenu net est inférieur de 2 744 € à celui de la société seule : les frais de la holding ne sont compensés par rien. Sur l'impôt, l'intérêt d'une holding tient donc à la part des dividendes qu'elle conserve pour la réinvestir.
Ce que le calcul ne prend pas en compte
- Le report du déficit de la holding sur les années suivantes : le simulateur calcule une seule année.
- L'intégration fiscale, les holdings animatrices et les management fees.
- Les sociétés à plusieurs associés et les réserves des exercices antérieurs.
Pour votre propre situation : ouvrez l'exemple de la holding dans le simulateur et remplacez les montants par les vôtres.
Sources
Simulation indicative, sans valeur de conseil : montants annuels arrondis à l'euro, calculés par le simulateur avec les règles 2026. Faites valider votre situation par un expert-comptable.