Holding SARL : la règle des 10 % sur les dividendes du gérant (2026)

Le gérant majoritaire d'une holding SARL relève du régime des travailleurs indépendants, même sans rémunération. Les dividendes que la holding lui verse au-delà de 10 % de son capital, des primes d'émission et des comptes courants sont soumis aux cotisations sociales, et non plus aux prélèvements sociaux de 18,6 %. Dans l'exemple ci-dessous, une holding SARL au capital de 10 000 € laisse au dirigeant 6 538 € de moins par an qu'une holding SAS.

La règle des 10 %

Dans une société à l'impôt sur les sociétés, la part des dividendes d'un travailleur indépendant qui dépasse 10 % du capital social, des primes d'émission et des sommes en compte courant entre dans son revenu d'activité (article L136-3 du code de la sécurité sociale). Elle est ajoutée à ses autres revenus d'indépendant, diminuée de l'abattement de 26 %, et supporte les mêmes cotisations qu'une rémunération. Cette part échappe en contrepartie aux prélèvements sociaux sur les revenus du capital.

Pour une holding SARL, la règle porte sur les dividendes qu'elle verse à son gérant majoritaire. Ceux qu'elle reçoit de sa filiale n'y sont pas soumis, sauf quand la filiale est une société d'exercice libéral (voir ce cas). Une holding SAS, dont le président n'est pas travailleur indépendant, n'est pas concernée.

Exemple chiffré

Une SAS réalise 200 000 € de chiffre d'affaires pour 50 000 € de charges, verse à son président un salaire net de 36 000 € et distribue à sa holding 69 337 € de dividendes, tout son bénéfice après impôt. La holding a 4 000 € de frais par an et reverse au dirigeant tout ce qu'elle peut. Les cotisations sur dividendes sont prises en charge par la holding. Le dirigeant est célibataire, sans enfant, et ses dividendes sont imposés à la flat tax.

Avec un capital de 10 000 €, le seuil n'est que de 1 000 € : presque tous les dividendes versés au dirigeant sont cotisés. La holding paie 20 793 € de cotisations et verse 20 794 € de dividendes de moins qu'une holding SAS. Les prélèvements sociaux disparaissent presque, mais les cotisations coûtent davantage : le revenu net du dirigeant baisse de 6 538 €.

Le capital de la holding fixe le seuil

Quand la holding est créée par apport des titres de la société d'exploitation, son capital et sa prime d'apport représentent la valeur de ces titres. Avec 200 000 €, le seuil monte à 20 000 € et l'écart avec la holding SAS tombe à 4 211 €. Les sommes que vous laissez en compte courant dans la holding relèvent aussi le seuil.

Une holding SARL qui garde ses dividendes ne coûte rien de plus qu'une holding SAS.

Ce que le calcul ne prend pas en compte

• Les droits à la retraite et aux indemnités journalières que ces cotisations ouvrent, contrairement aux prélèvements sociaux.
• Les cotisations minimales des indépendants et les régularisations de l'année suivante.
• Les sociétés à plusieurs associés, dont le gérant minoritaire, et les réserves des exercices antérieurs.

Pour votre propre situation : ouvrez l'exemple de la holding SARL dans le simulateur et remplacez le capital et les montants par les vôtres.

Sources

• Article L136-3 du code de la sécurité sociale : assiette des revenus d'activité des indépendants (Légifrance)